7世紀にわたり、イングランドの財務府は木製の割符棒に刻み目を入れて債務を記録し、縦に割いて債務者と債権者がそれぞれ半分ずつ持つことで偽造不可能な記録とした。この制度は1826年に廃止され、1834年に不要となった割符棒2荷を処分するためウェストミンスター宮殿の炉で燃やした際、その炎が煙突に燃え移り議事堂を全焼させた――その火事はJ・M・W・ターナーがテムズ川から描いている。
財務府の割符切り人はもう存在しない。何がこの仕事を消し、どの職業がその席を取ったかを整理した。
500〜1494年
商業国家イタリアが複式簿記を発明する
中世ヨーロッパは割符棒(タリー・スティック)や荘園台帳で記録を保っていたが、イタリア都市国家の商業革命はそれ以上のものを求めた。ジェノヴァ、フィレンツェ、ヴェネツィアの共同出資者たちは、何が入り何が出たかだけでなく、事業そのものの価値を知る必要があったのだ。ジェノヴァ市は1340年までに複式簿記を用いており、フランチェスコ・ダティーニの商会は1390年代までに完全な手法を使い、メディチ銀行もこれで運営されていた。1494年のパチョーリの教科書は、商業文明がすでに築いていたものを書き記したにすぎない。
同じ時期に起きていたこと
1130年
イングランド財務府のパイプロール
現存する最古のパイプロール――イングランド王室の年次歳入記録で、格子模様の布を敷いた机で監査されたことから「エクスチェッカー(財務府)」の名の由来ともなった――は1130年、ヘンリー1世の治世のものである。この記録は1832年までほぼ途切れなく続き、現存する最長の連続公会計記録となった。
1299年
現存最古の複式簿記帳簿
フィレンツェの商人ジョヴァンニ・ファロルフィ商会がプロヴァンスのサロンで営んだ支店の元帳(1299〜1300年、支店長アマティーノ・マヌッチによる記帳)は、現存する最古の完全な複式簿記システムである――借方と貸方がすべて一致しており、この手法が印刷物として世に出る2世紀前のことだった。
1494年
パチョーリがヴェネツィア方式を印刷出版
ヴェネツィアで、フランシスコ会修道士で数学者のルカ・パチョーリが『スンマ』を出版する。その27ページの簿記論考は、仕訳帳、元帳、試算表を含む複式簿記の最初の印刷された解説である。彼はこれを発明したわけではなく、本人もそう述べていた。あとは印刷機がすべてを広めた。
1854年
勅許会計士の誕生
ヴィクトリア女王がエディンバラ会計士協会に勅許を与え、同年グラスゴーの協会もそれに続く――近代的な意味での最初の職業会計団体であり、その会員だけが「勅許会計士」を名乗ることができた。イングランド・ウェールズは1880年、ICAEWの勅許でこれに続いた。